Информация от ТПП РФ
Ситуации, когда налогоплательщик может возразить против результатов налоговой проверки:
- При явных нарушениях интересов юрлица.
- При принятии незаконных решений налоговиками.
- При отказе сотрудников ИФНС рассмотреть обращения с просьбой отменить принятые акты.
- При существенных финансовых потерях предприятия или нанесении ущерба его репутации, из-за бездействия налоговиков.
- При применении налоговиками санкций, без проведения проверок в установленном порядке и без составления нужных документов.
- При необоснованном отказе в возмещении или возврате НДС предприятию.
| Комментарии | ||
| 1 | Виды и срок обжалования решения налогового органа.
|
§ Обязательное обжалование решения налогового органа бывает 2-х видов: ü апелляционная жалоба — если решение не вступило в силу. Подается до истечения 1 месяца со дня получения налогоплательщиком решения; ü жалоба — если решение вступило в силу. Подается в течение 1 года со дня вынесения обжалуемого документа, если оно не было обжаловано в апелляционном порядке. § Жалоба направляется непосредственно в тот налоговый орган, который вынес решение. Вышестоящий орган рассматривает жалобу без участия представителя налогоплательщика. § Если итог рассмотрения жалобы не удовлетворил налогоплательщика и решение налогового органа не было отменено, то итог можно обжаловать в судебном порядке подав заявление в суд в течение 3-х месяцев с того дня, как стало известно о нарушении прав и законных интересов оспариваемым решением налогового органа. § При оспаривании его в арбитражном суде срок, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, должен исчисляться с момента истечения срока для рассмотрения жалобы вышестоящим органом (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.11.2007 № 8815/07). Важно! После обязательного досудебного обжалования решения в вышестоящий налоговый орган налогоплательщик вправе не только обратиться в суд с признанием его незаконным, но и подать жалобу в Центральный аппарат ФНС России (абз. 3 п. 2 ст. 138 НК РФ). |
| 2 | Способы подачи обжалования.
|
§ Обжаловать решение инспекторов по итогам аудита разрешается несколькими способами:
ü Прийти лично в отделение ИФНС. Сделать это может сам руководитель (или представитель с нотариальной доверенностью) хозяйствующего субъекта. ü Отправить по почте, как ценное письмо с описью вложения, а также с уведомлением о вручении. ü Подав жалобу электронно через сайт ФНС. |
| 3 | ФНС о преимуществах досудебного обжалования.
|
§ Налоговики уверены, что если все жалобы будут рассматриваться в досудебном порядке, выиграют как контролеры, так и сами налогоплательщики по следующим основаниям:
ü Проверяемый бизнес окажется в более выгодном положении, так как спорные вопросы будут разрешаться без вмешательства суда. Это проще и удобнее. ü Нагрузка на судебные органы существенно снизится. ü Налоговые органы смогут работать более эффективно. ü Досудебное урегулирование — процесс более простой и не такой формализованный, в сравнении с арбитражным судопроизводством. ü Решать споры в досудебном порядке выгодно финансово, так как вышестоящая налоговая инспекция рассматривает жалобы бесплатно. ü При досудебном урегулировании не нужно оплачивать услуги юристов, которые представляют интересы истца. ü Сроки рассмотрения налоговых споров четко регламентированы (обычно процесс завершается в течение 2 месяцев). ü При досудебном решении споров с налогоплательщика не взыскивают доначисленные суммы в принудительном порядке. § По мнению налоговиков, сейчас у проверяемых хозяйствующих субъектов намного больше возможностей защитить свои права и интересы. |
| 4 | Оформление жалобы.
|
§ В законодательстве РФ о форме жалобы ничего не сказано, а потому составлять ее можно произвольно, но с обязательным включением следующей информации:
ü Название и адрес предприятия (ФИО и адрес физлица). ü Какой акт налоговой инспекции заявитель хочет обжаловать. ü Название отделения ИФНС, принявшего решение. ü На каких основаниях заявитель считает, что его интересы ущемлены. ü С какими требованиями он обращается в вышестоящий налоговый орган, чего хочет добиться. § В документе можно отразить и иные данные, например, номера телефонов, факсы, e-mail, которые позволят своевременно рассмотреть его. |
| 5 | Рассмотрение жалобы. |
Рассмотрение жалоб производится в особом порядке, и некоторые моменты не выгодны и неудобны для налогоплательщика. § На основании НК РФ, вышестоящий налоговый орган рассматривает заявление без участия истца. § Истец имеет право предъявить документацию, которая подтверждает его правоту как одновременно с жалобой, так и после ее предоставления. НК РФ разрешает подать эти документы до того, как вышестоящая налоговая инспекция вынесет решение по делу. Но вышестоящий налоговый орган рассмотрит и учтет эти бумаги при принятии решения по жалобе, только если налогоплательщик пояснит, по какой причине ранее не предоставил их в территориальное отделение ИФНС, вынесшее оспариваемое решение. § Также вышестоящий налоговый орган вправе устранять нарушения, которые в ходе изучения результатов налогового аудита и формирования актов по нему допустили нижестоящие ИФНС. § При выявлении нарушений, в ходе изучения заявления, вышестоящий налоговый орган может отметить решение ИФНС и рассмотреть дело снова, приняв новое решение. § После изучения жалобы ИФНС может вынести следующие решения: ü Отказать в обжаловании акта. Но налогоплательщик в этом случае может обжаловать акт в суде и привлечь к делу профессиональных юристов. ü Отменить результаты проверки и назначить дополнительный аудит. То есть, провести повторную, более углубленную проверку. ü Отменить результаты проверки и одновременно остановить правонарушительное производство. Это наиболее благоприятный исход, при котором ИФНС признает, что компания, защищая свои интересы — права, а значит, не обязана исполнять требования, описанные в незаконном акте налогового аудита. ü Принять какое-либо другое решение. |
- Вывод:
- Если налогоплательщика не устраивает решение, вынесенное ИНФС, он вправе подать жалобу в вышестоящий налоговый орган или обратиться в Арбитраж. При этом обжаловать решение в судебном порядке разрешается только в том случае, если было соблюдено досудебное урегулирование. Такое правило, вступившее в силу с 2014 года, было введено из-за сильной нагрузки на арбитражные суды.
- Подать жалобу и иск в суд заявитель может в течение 3 месяцев после того, как получил решение налоговой инспекции. Если этот период субъектом был пропущен по уважительным причинам, то его могут восстановить. Это удобно для налогоплательщика.
- Любой хозяйствующий субъект, будь то организация или ИП, должен помнить, что всегда может обжаловать итоги налогового аудита, если он с ними не согласен. Таким правом его наделяет НК РФ. Налогоплательщикам, безусловно, стоит отстаивать свои интересы и действовать активно, защищая свой бизнес.
- Как показывает статистика, чаще всего плательщики стремятся обжаловать итоги выездной налоговой проверки, реже — камерального расследования. Чтобы минимизировать риски и повысить шансы на благоприятный исход в свою пользу, лучше довериться опытным специалистам — юристам и бухгалтерам. Их квалифицированная помощь в любом случае окажется кстати.
