Сверхспособности налоговиков в деле о банкротстве

а) осведомленность — они знают (почти)все об имуществе должника: декларации и отчетность, СМЭВ со всеми регистрирующими органами, прямой доступ к информации о счетах, СКУАД…;
б) самостоятельно принимают решение об аресте — см. ст. 73, 77, 101 НК РФ;
в) самостоятельно принимают решение о взыскании долга без обращения в суд (как говорит проф. Ряховский: «Налогового инспектора можно сильно удивить только ничего не заплатив в бюджет по итогам налоговой проверки»);
г) могут инициировать дело о банкротстве как без судебного акта, так и без предварительной публикации о намерении (все делают ее за 15 дней, а налоговики могут опубликоваться в течение 5 дней после подачи в суд);
д) могут включаться в реестр с восстановлением срока и без понижения в очередности, если проверочные мероприятия завершены после истечения общего срока на включение;
е) арестовывают имущество должника в ходе уже начавшейся банкротной процедуры по текущим обязательствам;
ж) участвуют практически в каждом банкротстве, а если уж в крупном — то в качестве обязательного элемента.

Проверка контрагентов, изменения на электронную почту

К+

Отслеживайте изменения у контрагентов с помощью нового сервиса ФНС

Узнавать, что происходит с интересующей вас компанией или ИП, стало намного проще. Вместо ручного мониторинга теперь достаточно оформить подписку. Уведомления о грядущих изменениях в ЕГРЮЛ или ЕГРИП будут оперативно приходить на вашу электронную почту.

Что изменилось

На сайте ФНС теперь можно подписаться на уведомления о том, что в инспекцию поданы документы для регистрации, например, следующих изменений:

смена директора или состава участников;
изменение адреса компании;
начало реорганизации.

Получить информацию можно о любой компании или ИП. Уведомления будут поступать на электронную почту. Срок — не позже рабочего дня, следующего за днем поступления в инспекцию документов для регистрации.

Новый сервис позволяет не пропустить важные изменения у контрагентов, а порой и в собственной компании (в практике встречаются, например, случаи, когда участника пытаются исключить из компании без его ведома).

Напомним, любое заинтересованное лицо вправе направить возражения против предстоящей регистрации изменений устава юрлица или сведений о нем в ЕГРЮЛ.

Как подать жалобу в налоговую

От ТПП РФ.

Жаловаться в вышестоящую налоговую инспекцию могут любые лица (физические, юридические, а также ИП), чьи права нарушены ненормативными актами (касающимися конкретных лиц) либо действиями (бездействием) сотрудников нижестоящей ИФНС. Конкретными причинами для обжалования могут быть ошибка в начислении налогов, штрафа, отказ в учете положенных льгот и т. д. (согласно отдельным положениям ст. 137 – 140, гл. 19, 20 НКРФ).

Письменная претензия имеет следующую структуру:

Наименование и адрес юридического лица, чьи права нарушены.
Действия (бездействие) сотрудников налоговой инстанции либо ее ненормативный акт, по поводу которых протестуют.
Наименование органа — нарушителя прав налогоплательщика.
Указываются причины нарушения прав, с точки зрения потерпевшего лица.
Запросы обратившегося.
Способ получения результат разбора (бумажный почтой или электронный по интернету, либо через личный кабинет налогоплательщика).
Контактные номера телефонов (факс), адрес электронной почты, иные данные, которые будут способствовать рассмотрению.

Как подать жалобу.

§ Существуют 3 способа подачи петиции:

ü Через личный кабинет налогоплательщика на ресурсе ФНС.

ü Почтой России.

ü Обратившись лично или через представителя в соответствующее территориальное подразделение ФНС.

§ Первоначально обращение подается в орган — нарушитель прав налогоплательщика, а потом орган-нарушитель передает претензию плюс все приложенные к ней материалы в вышестоящий налоговый орган (ВНО). На это дается 3 дня со времени ее поступления.

§ С момента, когда пострадавшему лицу стало известно о нарушении его прав, у него есть 1 год на подачу необходимых документов.

§ Аналогичное время (с даты вынесения спорного решения) есть для протеста на вступившие в силу решения об ответственности за налоговые правонарушения, если они не оспаривались через апелляцию (ее используют, когда спорят с не вступившим в силу решением об ответственности за правонарушение или отказ в этом).

§ Обжалование в ФНС происходит в течение 3-х месяцев со дня разрешения жалоб (апелляционной в том числе) вышестоящим органом.

§ Если время обжалования пропущено по уважительной причине, его можно восстановить, подав надлежащее ходатайство.

Рассмотрение жалобы.

§ У вышестоящей организации на разрешение протестов есть 1 месяц с момента их поступления, если они касаются решений налоговиков об ответственности за правонарушение или отказ в этом. По необходимости срок продлевают (максимум на 30 дней).

§ Для других протестов подобный срок — 15 дней, также может быть аналогично продлен.

§ Если в указанные периоды реакции на претензию не последовало, ее можно обжаловать в суде (в ст. 139.3 НК отмечены случаи, когда протест не рассматривают).

§ Заявление подают вместе с петицией и банковской гарантией, которая должна соответствовать п. 5 ст. 74.1 НК и другим условиям из п. 5 ст. 138 НК. По ней банк обязуется погасить обязательный платеж по спорному решению.

Анонимная жалоба в налоговую.

§ В законодательстве нет указаний на то, что обезличенное обращение будет рассматриваться. Однако по собственной инициативе фискальщики могут рассмотреть и его. «Анонимку» можно подать следующими способами:

ü по телефону доверия, конкретный номер зависит от региона и указан на сайте ФНС в разделе «Контакты и обращения»;

ü посетив налоговиков лично;

ü посредством Интернета.

§ Если хотите быть уверенными в рассмотрении поданного документа, лучше не скрывайтесь и указывайте свои персональные данные.

Претензия составляется в 2-х экземплярах: один остается в налоговой, а второй остается у обратившегося. На нем должна стоять отметка сотрудника инспекции о приеме документа, его подпись и дата.

Порядок обжалования решения налоговой проверки

Информация от ТПП РФ

Ситуации, когда налогоплательщик может возразить против результатов налоговой проверки:

При явных нарушениях интересов юрлица.
При принятии незаконных решений налоговиками.
При отказе сотрудников ИФНС рассмотреть обращения с просьбой отменить принятые акты.
При существенных финансовых потерях предприятия или нанесении ущерба его репутации, из-за бездействия налоговиков.
При применении налоговиками санкций, без проведения проверок в установленном порядке и без составления нужных документов.
При необоснованном отказе в возмещении или возврате НДС предприятию.

		Комментарии
1	*Виды и срок обжалования решения налогового органа.*	§ Обязательное обжалование решения налогового органа бывает 2-х видов: ü апелляционная жалоба — если решение не вступило в силу. Подается до истечения 1 месяца со дня получения налогоплательщиком решения; ü жалоба — если решение вступило в силу. Подается в течение 1 года со дня вынесения обжалуемого документа, если оно не было обжаловано в апелляционном порядке. § Жалоба направляется непосредственно в тот налоговый орган, который вынес решение. Вышестоящий орган рассматривает жалобу без участия представителя налогоплательщика. § Если итог рассмотрения жалобы не удовлетворил налогоплательщика и решение налогового органа не было отменено, то итог можно обжаловать в судебном порядке подав заявление в суд в течение 3-х месяцев с того дня, как стало известно о нарушении прав и законных интересов оспариваемым решением налогового органа. § При оспаривании его в арбитражном суде срок, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, должен исчисляться с момента истечения срока для рассмотрения жалобы вышестоящим органом (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.11.2007 № 8815/07). *Важно!* После обязательного досудебного обжалования решения в вышестоящий налоговый орган налогоплательщик вправе не только обратиться в суд с признанием его незаконным, но и подать жалобу в Центральный аппарат ФНС России (абз. 3 п. 2 ст. 138 НК РФ).
2	*Способы подачи обжалования.*	§ Обжаловать решение инспекторов по итогам аудита разрешается несколькими способами: ü Прийти лично в отделение ИФНС. Сделать это может сам руководитель (или представитель с нотариальной доверенностью) хозяйствующего субъекта. ü Отправить по почте, как ценное письмо с описью вложения, а также с уведомлением о вручении. ü Подав жалобу электронно через сайт ФНС.
3	*ФНС о преимуществах досудебного обжалования.*	§ Налоговики уверены, что если все жалобы будут рассматриваться в досудебном порядке, выиграют как контролеры, так и сами налогоплательщики по следующим основаниям: ü Проверяемый бизнес окажется в более выгодном положении, так как спорные вопросы будут разрешаться без вмешательства суда. Это проще и удобнее. ü Нагрузка на судебные органы существенно снизится. ü Налоговые органы смогут работать более эффективно. ü Досудебное урегулирование — процесс более простой и не такой формализованный, в сравнении с арбитражным судопроизводством. ü Решать споры в досудебном порядке выгодно финансово, так как вышестоящая налоговая инспекция рассматривает жалобы бесплатно. ü При досудебном урегулировании не нужно оплачивать услуги юристов, которые представляют интересы истца. ü Сроки рассмотрения налоговых споров четко регламентированы (обычно процесс завершается в течение 2 месяцев). ü При досудебном решении споров с налогоплательщика не взыскивают доначисленные суммы в принудительном порядке. § По мнению налоговиков, сейчас у проверяемых хозяйствующих субъектов намного больше возможностей защитить свои права и интересы.
4	*Оформление жалобы.*	§ В законодательстве РФ о форме жалобы ничего не сказано, а потому составлять ее можно произвольно, но с обязательным включением следующей информации: ü Название и адрес предприятия (ФИО и адрес физлица). ü Какой акт налоговой инспекции заявитель хочет обжаловать. ü Название отделения ИФНС, принявшего решение. ü На каких основаниях заявитель считает, что его интересы ущемлены. ü С какими требованиями он обращается в вышестоящий налоговый орган, чего хочет добиться. § В документе можно отразить и иные данные, например, номера телефонов, факсы, e-mail, которые позволят своевременно рассмотреть его.
5	*Рассмотрение жалобы.*	Рассмотрение жалоб производится в особом порядке, и некоторые моменты не выгодны и неудобны для налогоплательщика. § На основании НК РФ, вышестоящий налоговый орган рассматривает заявление без участия истца. § Истец имеет право предъявить документацию, которая подтверждает его правоту как одновременно с жалобой, так и после ее предоставления. НК РФ разрешает подать эти документы до того, как вышестоящая налоговая инспекция вынесет решение по делу. Но вышестоящий налоговый орган рассмотрит и учтет эти бумаги при принятии решения по жалобе, только если налогоплательщик пояснит, по какой причине ранее не предоставил их в территориальное отделение ИФНС, вынесшее оспариваемое решение. § Также вышестоящий налоговый орган вправе устранять нарушения, которые в ходе изучения результатов налогового аудита и формирования актов по нему допустили нижестоящие ИФНС. § При выявлении нарушений, в ходе изучения заявления, вышестоящий налоговый орган может отметить решение ИФНС и рассмотреть дело снова, приняв новое решение. § После изучения жалобы ИФНС может вынести следующие решения: ü Отказать в обжаловании акта. Но налогоплательщик в этом случае может обжаловать акт в суде и привлечь к делу профессиональных юристов. ü Отменить результаты проверки и назначить дополнительный аудит. То есть, провести повторную, более углубленную проверку. ü Отменить результаты проверки и одновременно остановить правонарушительное производство. Это наиболее благоприятный исход, при котором ИФНС признает, что компания, защищая свои интересы — права, а значит, не обязана исполнять требования, описанные в незаконном акте налогового аудита. ü Принять какое-либо другое решение.

Вывод:

Если налогоплательщика не устраивает решение, вынесенное ИНФС, он вправе подать жалобу в вышестоящий налоговый орган или обратиться в Арбитраж. При этом обжаловать решение в судебном порядке разрешается только в том случае, если было соблюдено досудебное урегулирование. Такое правило, вступившее в силу с 2014 года, было введено из-за сильной нагрузки на арбитражные суды.
Подать жалобу и иск в суд заявитель может в течение 3 месяцев после того, как получил решение налоговой инспекции. Если этот период субъектом был пропущен по уважительным причинам, то его могут восстановить. Это удобно для налогоплательщика.
Любой хозяйствующий субъект, будь то организация или ИП, должен помнить, что всегда может обжаловать итоги налогового аудита, если он с ними не согласен. Таким правом его наделяет НК РФ. Налогоплательщикам, безусловно, стоит отстаивать свои интересы и действовать активно, защищая свой бизнес.
Как показывает статистика, чаще всего плательщики стремятся обжаловать итоги выездной налоговой проверки, реже — камерального расследования. Чтобы минимизировать риски и повысить шансы на благоприятный исход в свою пользу, лучше довериться опытным специалистам — юристам и бухгалтерам. Их квалифицированная помощь в любом случае окажется кстати.

Способы получения документов при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от Гарант

Отсюда

Изложенный в настоящем материале порядок применяется с 29.04.2018.

С 29.04.2018 изменен порядок выдачи документов регистрирующим органом. Документы выдаются регистрирующим органом в форме электронных документов при любом способе подаче документов на регистрацию. Составленные на бумажном носителе документы, подтверждающие содержание электронных документов, выдаются только по запросу, подаваемому в регистрирующий орган, многофункциональный центр (далее — МФЦ) или нотариусу в зависимости от способа подачи документов на регистрацию.

Документы при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей направляются регистрирующим органом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 4.4 ст. 9, п. 3 ст. 11, п. 4 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», далее — Закон о госрегистрации):

— по адресу электронной почты юридического лица или индивидуального предпринимателя, включенному в соответствующий государственный реестр,

— а также по адресу электронной почты, указанному заявителем при представлении документов в регистрирующий орган.

Наименование документа	Ситуация, в которой направляется документ	Срок направления документа	НПА
документ, подтверждающий факт внесения записи в соответствующий государственный реестр: лист записи ЕГРЮЛ по форме N Р50007 либо лист записи ЕГРИП по форме N Р60009, утв. приказом ФНС России от 12.09.2016 N ММВ-7-14/481@	принятие решения о государственной регистрации	не позднее одного рабочего дня, следующего за днем истечения установленного для регистрации срока	п. 3 ст. 11 Закона о госрегистрации
учредительный документ юридического лица или изменения, внесенные в учредительный документ юридического лица, с отметкой регистрирующего органа	— регистрация создаваемого юридического лица, в том числе путем реорганизации, — регистрация изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица	не позднее одного рабочего дня, следующего за днем истечения установленного для регистрации срока	п. 3 ст. 11 Закона о госрегистрации
документ о постановке на учет в налоговом органе	если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах государственная регистрация является основанием для постановки юридического лица или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе	не позднее одного рабочего дня, следующего за днем истечения установленного для регистрации срока	п. 3 ст. 11 Закона о госрегистрации
решение об отказе в государственной регистрации	отказ в регистрации по основаниям, установленным п. 1 ст. 23 Закона о госрегистрации	не позднее одного рабочего дня, следующего за днем принятия такого решения	п. 4 ст. 23 Закона о госрегистрации
решение о приостановлении государственной регистрации	приостановление регистрации по основаниям, установленным Законом о государственной регистрации	не позднее одного рабочего дня, следующего за днем принятия указанного решения	п. 4.4 ст. 9 Закона о госрегистрации

Также информация о внесении записи о государственной регистрации в соответствующий государственный реестр, принятии регистрирующий органом решений о приостановлении государственной регистрации или об отказе в государственной регистрации размещается на официальном сайте регистрирующего органа в сети «Интернет» (абз. девятый п. 4.4 ст. 9, абз. шестой п. 3 ст. 11, абз. пятый п. 4 ст. 23 Закона о госрегистрации).

Составленные на бумажном носителе документы, подтверждающие содержание электронных документов, связанных с государственной регистрацией, в том числе решений о приостановлении государственной регистрации и об отказе в регистрации, могут быть получены следующим образом в зависимости от способа подачи документов на регистрацию:

1. Если документы на регистрацию были поданы в регистрирующий орган непосредственно, направлены почтовым отправлением или в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя, то заявитель (его представитель, действующий на основании нотариально удостоверенной доверенности и представивший такую доверенность или ее копию, верность которой засвидетельствована нотариально, регистрирующему органу) может получить составленные регистрирующим органом на бумажном носителе документы, подтверждающие содержание электронных документов. Для этого необходимо подать запрос в регистрирующий орган (абз. шестой п. 4.4 ст. 9, абз. второй п. 3 ст. 11, абз. второй п. 4 ст. 23 Закона о госрегистрации).

2. Если документы были поданы через МФЦ, то заявитель (его представитель, действующий на основании нотариально удостоверенной доверенности и представивший такую доверенность или ее копию, верность которой засвидетельствована нотариально, многофункциональному центру) может получить составленные МФЦ на бумажном носителе документы, подтверждающие содержание электронных документов, полученных МФЦ от регистрирующего органа. Для этого необходимо подать запрос в МФЦ (абз. седьмой п. 4.4 ст. 9, абз. третий п. 3 ст. 11, абз. третий п. 4 ст. 23 Закона о госрегистрации, Требования к составлению и выдаче заявителям документов на бумажном носителе, подтверждающих содержание электронных документов, направленных в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг по результатам предоставления государственных и муниципальных услуг…, утв. постановлением Правительства РФ от 18.03.2015 N 250).

3. Если документы были представлены по просьбе заявителя нотариусом, то по просьбе заявителя нотариус выдает полученные от регистрирующего органа документы заявителю (его представителю, действующему на основании нотариально удостоверенной доверенности или представленной нотариусу лично заявителем доверенности в простой письменной форме) в форме документа на бумажном носителе на основании удостоверения равнозначности документа на бумажном носителе электронному документу в соответствии с законодательством о нотариате (абз. восьмой п. 4.4 ст. 9, абз. четвертый п. 3 ст. 11, абз. четвертый п. 4 ст. 23 Закона о госрегистрации, ст. 86.3, ст. 103.9 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 N 4462-I). Нотариальный тариф за удостоверение равнозначности документа на бумажном носителе электронному документу — 50 рублей за каждую страницу документа на бумажном носителе (п. 12.3 ч. 1 ст. 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате).

Составленные на бумажном носителе документы, подтверждающие содержание электронных документов, связанных с государственной регистрацией, выдаются регистрирующим органом, МФЦ, нотариусом при непосредственном обращении заявителя (его представителя) в момент обращения.

Регистрация юридических лиц по массовым адресам

Все о регистрации фирм по массовым адресам.

ФНС запретила регистрацию фирм по массовым адресам. А по тем компаниям, которые уже находятся по таким адресам, инспекторы вносят в ЕГРЮЛ отметки о недостоверных сведениях. С 1 сентября 2017 года налоговики получили право без суда ликвидировать фирмы, которые полгода не исправляют в ЕГРЮЛ недостоверные сведения об адресе и т.д. (подп. «г» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2016 N 488-ФЗ). Все массовые адреса можно найти на сайте ФНС.

Комментарии

Признаки массовых адресов.

§ Признаки массовых адресов приводит ФНС в письмах от 03.08.2016 № ГД-4-14/14126@ и № ГД-4-14/14127@. Туда попадают торговые и офисные центры, по адресу которых числится:

ü более 10 компаний, если они зарегистрированы после 1 августа 2016 года;

ü более 50 компаний, если они созданы до 1 августа 2016 года.

Как не попасть в массовые адреса.

§ Владельцам офисов, которые сдают помещения в аренду, надо максимально детализировать адреса в договорах аренды — записать номер офиса, кабинета или помещения, в котором находятся арендаторы. Проверьте, чтобы номера кабинетов не дублировались.

§ Собственник помещения может подать в инспекцию заявление о том, что он не разрешает использовать адрес для регистрации компаний. Форма заявления № Р38001 — в приказе ФНС от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ (подп. 5 п. 2 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 61, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

§ Владелец помещения вправе включить в договоры с арендаторами условие о том, что в случае прекращения договора аренды арендаторы обязаны не только освободить помещение, но и поменять адрес в ЕГРЮЛ.

Исключение адреса из реестра массовых.

Если адрес уже попал в список массовых, то перезаключите договоры аренды и попросите арендаторов уточнить сведения в ЕГРЮЛ, то есть указать номера помещений. Но удалить из реестра адрес не получится легко, если его незаконно используют бывшие арендаторы, которые съехали, но не внесли изменения в ЕГРЮЛ. Поэтому даже если владельцы пишут номера офисов в договорах аренды, может оказаться, что по адресу с одним и тем же кабинетом числятся несколько компаний — бывшие арендаторы и действующие.

§ Как собственнику заявить о недостоверном адресе бывшего арендатора.

ü если бывшие арендаторы используют незаконно адрес, то владелец офиса может направить в ИФНС заявление по форме № Р34002 о недостоверности сведений (приказ ФНС от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@). В заявлении заполните титульный лист, листы Е и Ж.

ü на титульном листе укажите ИНН, ОГРН и название компании, в отношении которой подаете заявление. Отметьте галочкой, что направляете заявление в связи с недостоверностью сведений об адресе;

ü в листе Е укажите обстоятельства, на которых основано заявление;

ü в листе Ж укажите свои данные — ИНН, ОГРН и полное наименование организации.

§ Действия налоговой инспекции.

ü в течение 7 рабочих дней налоговики рассмотрят заявление, а затем в течение месяца проведут проверку (п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ). Во время проверки инспекторы направят письмо бывшим арендаторам с просьбой сообщить верные данные (абз. 1 п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ);

ü если в течение 30 дней фирмы не подадут сведения, ИФНС внесет в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений. О результатах проверки налоговики сообщат владельцу офиса. Как правило, после того как налоговики внесут отметку о недостоверных сведениях, они исключают бывшего арендатора из числа лиц, которые числятся по адресу собственника;

ü когда по одному адресу будет зарегистрировано всего 10 компаний, ФНС исключит адрес из списка массовых.

§ На практике владельцы офисов пытаются через суд обязать ИФНС исключить адрес из реестра массовых. Например, фирмы обращаются в инспекцию с заявлением, чтобы ИФНС исключила адрес из ЕГРЮЛ у тех компаний, которые незаконно его используют как юридический. А если инспекция ничего не делает, то обращаются в суд и обжалуют бездействие налоговиков. Правда, суд отказывает фирмам в исках (решение Арбитражного суда Московской области от 18.01.2018 по делу № А41-30566/17). По мнению судей, закон не дает право собственнику обратиться в ИФНС с заявлением об изменении адреса другого юрлица. Владелец может подать иск бывшему арендатору, который незаконно использует адрес, и потребовать устранить нарушение своих прав (ст. 304 ГК).

Как избежать отметок в реестре о недостоверном адресе.

Прежде чем делать отметки в реестре, налоговики сообщат компании, что данные неверные. Дальнейшие действия зависят от того, находитесь Вы по массовому адресу или нет.

§ Вы находитесь по адресу.

ü направьте пояснение о том, что данные в ЕГРЮЛ достоверны. И приложите подтверждающие документы — копии договора аренды, гарантийное письмо собственника, который подтверждает, что сдал помещение в аренду;

ü повесьте на двери вывеску с названием фирмы и время работы;

ü проконтролируйте, чтобы в указанное время по адресу фирмы находились сотрудники, в случае рейда налоговиков сотрудники подтвердят, что организация расположена по этому адресу.

§ Вы не находитесь по адресу.

ü Внесите изменения в ЕГРЮЛ. Для этого подайте в инспекцию заявление № Р14001. Приложите копии договора аренды, акта приема-передачи помещения, платежных поручений.

ü Через 21 день подайте еще одно заявление по форме № Р14001, если меняете только сведения в ЕГРЮЛ или по форме № Р13001, если меняете адрес в уставе (письмо ФНС от 11.01.2016 № ГД-4-14/52@).

Кого в первую очередь ликвидируют налоговики.

§ В первую очередь инспекторы исключат из реестра компании, в отношении которых выполняются 2 условия:

ü налоговики внесли в ЕГРЮЛ отметку о недостоверных сведениях;

ü компания полгода не исправляет данные об адресе, директоре или учредителе, которые ИФНС посчитала фиктивными (п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, далее — Закон № 129-ФЗ).

§ Какие сведения инспекторы могут посчитать фиктивными, смотрите в памятке ниже.

Сведения	Условия фиктивности
Директор	Руководит: ü Более чем 50 фирмами (зарегистрированы до 01.08.2016); ü Более чем 5 фирмами (зарегистрированы после 01.08.2016). Отстранен от должности, а срок дисквалификации еще не прошел.
Учредитель	Участвует: ü Более чем в 50 фирмах (зарегистрированы до 01.08.2016); ü Более чем в 10 фирмах (зарегистрированы после 01.08.2016). Вышел из общества до 1 января 2016 года, но не заверил заявление о передаче доли у нотариуса.
Адрес	Принадлежит: ü Более чем 50 фирмам (зарегистрированы до 01.08.2016); ü Более чем 10 фирмам (зарегистрированы после 01.08.2016). Обладает признаками: ü Не доступен для связи, письма возвращаются; ü Нельзя использовать (по адресу находится недостроенный или разрушенный дом, жилое помещение, воинская часть, органы власти и т.п.); ü Собственник не разрешил использовать здание для регистрации фирм.

Последствия недостоверных сведений в ЕГРЮЛ.

§ Инспекторы закроют фирму без суда. С 1 сентября налоговики ликвидируют фирму, если запись о недостоверных данных висела более полугода.

§ Возникнут проблемы с банком. Инспекторы отправят неверные данные в банк в течение 10 дней (п. 4 письма ФНС России от 25.06.2014 № СА-4-14/12088, решение Арбитражного суда Московской области по делу от 10.04.2017 №А4178724/16). На основании этих сведений банки отправят информацию в службу финансового мониторинга (постановление Президиума ВАС РФ от 27.04.2010 № 1307/10).

§ Налоговики откажутся менять любые данные в ЕГРЮЛ. Фирма не сможет изменить данные о своей деятельности. Например, ИФНС не примет заявление о смене директора, пока фирма не исправит недостоверный адрес или не докажет, что налоговики ошиблись (подп. «р» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ).

§ Директора оштрафуют за ошибки в ЕГРЮЛ. Руководителя оштрафуют на 10 000 руб. за то, что он внес в ЕГРЮЛ неправильные данные (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).

§ Контрагенты перестанут работать с фирмой. Покупатели будут обращать внимание на отметку, когда заключают новые контракты. Если в реестре есть отметки о недостоверности, скорее всего, контрагенты откажутся сотрудничать.

§ Налоговики посчитают фирму недобросовестным плательщиком. Будут больше вызывать на допросы, требовать пояснения, приходить с проверками.

Расшифровка недостоверных отметок в реестре.

Больше всего проблем у фирм возникают с адресами в реестре. Есть 2 вида отметок об адресе:

ü принадлежит нескольким компаниям, то есть является массовым;

ü сведения об адресе недостоверны, то есть фирма не находится по заявленному месту.

§ Есть только отметка о массовом адресе.

В ЕГРЮЛ такой отметки не будет. Поэтому инспекторы сразу 1 сентября 2017 года не ликвидировали фирмы, которые находились по массовому адресу. Сначала налоговики проверяют, является ли массовый адрес недостоверным.

§ Есть отметка о недостоверном адресе или две отметки сразу.

ü Две отметки — о массовом и недостоверном адресах — означают, что налоговики уже проверили фирму, не нашли ее по адресу и посчитали сведения фиктивными.

ü Если в карточке только одна отметка — о недостоверном адресе, то эти сведения налоговики тоже посчитали нереальными.

ü Если в карточке есть отметка «сведения недостоверны», такая же отметка будет и в выписке из ЕГРЮЛ.

§ Сведения из ЕГРЮЛ можно получить на сайте ФНС nalog.ru в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Кликните ссылку на главной странице, введите название компании, ИНН или ОГРН и нажмите кнопку «Найти».

§ Выписку можно также запросить в разделе Все сервисы / «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП…». В выписке Вы увидите, когда инспекторы внесли в реестр сведения о недостоверности.

§ Если отметка висит в реестре полгода, а компания ничего не предпринимает, то с 1 сентября 2017 года инспекторы имеют право начать процедуру ликвидации без суда.

Как инспекторы находят фиктивные данные.

§ Выявление фирмы-призрака. Прежде чем вносить в реестр отметки о недостоверных сведениях, инспекторы должны выявить фирмы-призраки.

ü Инспекторы выезжают в торговые или бизнес-центры, где зарегистрировано несколько компаний для осмотра помещения.

ü Все пишется на видео либо приглашаются 2 понятых, а потом составляется протокол осмотра (письмо ФНС России от 03.08.2016 № ГД4-14/14126@).

ü Если не нашли фирму, то факт фиксируется в протоколе. Протокол подписывается инспекторами и понятыми. Если понятых не было, то инспектор делает отметку, что применял видеозапись.

ü Запрашиваются у операторов связи IP- и MAC-адреса. Так ФНС выявляет место, откуда организация реально ведет бизнес — отсылает отчетность, отвечает на электронные запросы и т. п. Если адрес обнаруживается, то выезжают с проверкой.

ü Потом направляется фирме уведомление о том, что необходимо представить достоверные сведения.

§ Выявление фиктивного директора.

ü Выезд вместе с оперативниками по адресу, который указан как местожительство директора.

Можно ли вернуть закрытую фирму.

§ Если компания уже исключена из ЕГРЮЛ, а учредитель не согласен с ликвидацией, он вправе обжаловать решение налоговиков. Для этого подайте жалобу в УФНС по региону. Срок — 3 месяца с момента, как Вы узнали о нарушении своих прав (п. 2 ст. 25.3 Закона № 129-ФЗ). Если УФНС не поддержит, обращайтесь в суд (ст. 25.1 и 25.2 Закона № 129-ФЗ).

§ Когда ликвидированная организация продолжает вести предпринимательскую деятельность, то бизнес считается незаконным. Руководителя юрлица накажут, как за работу без регистрации. Штраф — от 500 до 2000 руб. (ч. 1 ст. 14.5 КоАП РФ).

§ Если деятельность закрытой компании принесла вред гражданам или государству, то возможна уголовная ответственность директора. Штраф — до 300 000 руб. либо обязательные работы до 480 часов или арест на 6 месяцев (ч. 1 ст. 171 УК РФ).

Три главных совета:

Сверяйтесь с сервисом «Прозрачный бизнес» ФНС – там раскрыты сведения о фирмах, которые раньше были тайной. Это доходы и расходы компаний, численность работников, недоимки, пени, штрафы.
Будьте внимательны, с 1 сентября 2017 года компании с недостоверными сведениями в реестре будут ликвидировать. При условии, что отметка о фиктивных данных числилась 6 месяцев.

Решение о ликвидации Вы можете обжаловать. Жалобу сначала подавайте в УФНС. Если там не поддержат, идите в суд.

Обзор практики с участием регистрирующих органов (ИП и ЮЛ)

Ссылка

Льгота по транспортному налогу для большегрузов и система «Платон»

Спасибо Северной ТПП за обзор:

Налоговики разъяснили ИП, как подтвердить льготу по транспортному налогу.

В уведомлениях по транспортному налогу плату, внесенную в систему «Платон» налоговики учтут. Но владельцам большегрузов надо самостоятельно заявить о положенной им льготе.

Право на льготу имеют как организации, так и физические лица, включая ИП. Последние должны заявить о таком праве сами.
Льготный вычет из транспортного налога на сумму внесенную в систему «Платон» был введен Федеральным законом от 03.07.2016 № 249-ФЗ. После вступления в силу его действие распространили на весь период действия сбора за проезд большегрузов.
В налоговые органы обратились с заявлениями о праве на льготы более 35 тысяч предпринимателей, которые являются владельцами таких грузовиков. Поэтому сейчас ФНС России направляет уведомления по транспортному налогу за 2016 год уже с учетом размера внесенной ими платы в систему «Платон» за соответствующий большегрузный автомобиль.

Если величина указанной платы за 2016 год больше или равна сумме налога, транспортный налог ИП платить не нужно.
Если сумма платоновского платежа ниже транспортного сбора (в региональный бюджет оплачивается возникшая разница).

Подача заявления на получение льготы на транспортный налог.

Для того чтобы воспользоваться положенными льготами, владелец грузовика должен предоставить в налоговую инспекцию следующий пакет документов:
заявление на уменьшение налога;
информацию о владельце транспорта;
подтверждение оплаты сбора за вред автомобильным дорогам в виде отчета;
отчет с информацией об автомобилях, масса которых превышает 12 тонн. Отчеты имеют установленную форму. Их можно сформировать через личный кабинет на сайте «Платона».
Плата уменьшается только по конкретному грузовому автомобилю. Сумма не переносится на другие транспортные средства автовладельца.
Льгота в отношении юридических лиц действует с 1 января 2016 года.
Возможность уменьшать ТН на сумму платоновского сбора официально действует до 31 декабря 2018 года.

Тем ИП, которые еще не заявили о своем праве на льготу, необходимо это сделать незамедлительно без посещения ФНС. Для этого налоговики рекомендуют воспользоваться Личным кабинетом налогоплательщика. После получения уведомления о сумме налога можно проверить корректность данных и, в случае несогласия, разрешить ситуацию в своем территориальном органе ФНС.

Правительство уточнило правила взимания средств за вред дорогам. Теперь уклониться от сбора будет сложнее.

Глава кабинета министров Дмитрий Медведев подписал поправки в Постановление Правительства РФ от 14 июня 2013 г. № 504, которые уточняют правила взимания платы с грузовиков в счет возмещения вреда автомобильным дорогам.

Чиновники обнаружили, что водители научились обманывать систему и платить только за часть фактически пройденного пути, отключая бортовые устройства, фиксирующие маршрут.

Чтобы не было злоупотреблений, в порядок расчета платы внесли поправку, позволяющую в таких случаях автоматически определять протяженность пройденного пути по иным сведениям, в том числе, по координатам, имеющимся у иных объектов системы взимания платы.
Если на маршруте (отдельном участке маршрута) имеется одно или несколько пересечений или примыканий трассы федерального значения с дорогой регионального или межмуниципального значения, то протяженность пройденного пути будет определяться от последней полученной координаты до соответствующей координаты ближайшего из указанных пересечений.
Владельцам и водителям грузовиков массой свыше 12 тонн теперь сложнее будет уклониться от уплаты сбора. Плата будет рассчитываться даже в том случае, когда бортовое устройство не фиксирует маршрут следования грузовика.
Напоминаем, те, кто отказывается регистрироваться в системе «Платон», будут оштрафованы на 5 тысяч рублей по статье 12.21.3 КоАП РФ. Чиновники думают и над повышением санкций.

заявление на льготу по транспортному налогу

ИФНС рекомендует сообщать о смене электронного адреса юридического лица

Письмо ИФНС России от 20.10.2016 г. № ПА-4-6/19884@