Метка: НДС

На практике существует два вида налоговых оговорок:

заверения об обстоятельствах с возмещением убытков, и
возмещение потерь.

Ключевое отличие: требование о возмещении потерь рассматривается судом не по правилам о возмещении убытков, оно подлежит удовлетворению независимо от нарушения стороной налоговых обязанностей и наличия причинно-следственных связей между действиями стороны и возникшими у контрагента потерями. Последствием нарушения условия договора о заверении об обстоятельствах является требование о возмещении убытков.

Правовая основа для применения налоговой оговорки:
⇒ Ст. 406.1 и ст. 432.1 ГК РФ

⇒ Постановление Пленума ВС РФ от 25.12.2018 № 49 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации о заключении и толковании договора»

⇒ Постановление Пленума ВС РФ от 22.11.2016 № 54 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательствах и их исполнении»

⇒ Постановление Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств»

⇒ П. 18 Письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»

Примеры оговорок: https://xn--e1afmdfmbbibuf.xn--80ai4af.xn--p1acf/nalogovie-ogovorki

Схема:

Налоговая оговорка работает следующим образом:

• стороны сделки договариваются о том, что цепочка поставки ограничивается реальными участниками. Если эта договоренность будет нарушена, у сторон появляется возможность взыскать потери со своего контрагента;
• ФНС России будет информировать стороны в текущем режиме (в течение квартала, а не года или двух, когда налоговая придет с проверкой) о наличии разрывов НДС по цепочке с поставщиком и о подтвержденности ресурсов, надлежащим образом оформленных поставщиками;
• если поставщик не устранит разрыв, покупатель имеет право не уплачивать поставщику сумму из любых текущих платежей, расторгнуть договор и опубличить сведения о таком поставщике.

Источник: Шортрид

При возврате арендованного имущества, в котором безвозмездно произведены неотделимые улучшения (ремонт), необходимо уплатить НДС
Налогоплательщиком в арендованных нежилых помещениях был произведен ремонт с привлечением подрядной организации. По договору аренды стоимость ремонта арендодателем не возмещалась.
Налоговым органом налогоплательщику был доначислен НДС со стоимости неотделимых улучшений (ремонта) в арендованном имуществе, переданных арендодателю.
Обосновано это тем, что согласно НК РФ безвозмездная передача таких улучшений (имеющих стоимостную и физическую характеристики) признается самостоятельным объектом налогообложения НДС.

Определению ВС РФ № 305-КГ16-10399 от 24.11.2016 по делу № А40-71125/2015.

Компания приобрела уголь (часть от общей партии) через посредника. ИФНС (через свою новую Биг-дату) обнаружило дефекты у посредника и цепочку вывода средств у посредника. Раз компания приобретшая уголь участвует в этой схеме, значит нужно предъявить претензии по налогу на прибыль и НДС.

Позиция ВС РФ в пользу налогоплательщика.

Важно обращать внимание в таких спорах на ответ на следующие вопросы — как вы нашли этого поставщика, как выбирали (процедуры, рекомендации, конкурс), как передавали документы, как подписывали документы, с кем общались, почему такая цена?