Вопрос/ответ.

Какой налог будет начислен если я продаю имущество как физическое лицо (приобретенное до 1 января 2016 года) но Какой налог будет начислен если я продаю имущество как физическое лицо (приобретенное до 1 января 2016 года) но указанный объект недвижимости ведет коммерческую деятельность, в зависимости от кадастровой стоимости?

0 р. 00 коп., т.к. недвижимость находилась в собственности более 3 лет.

Основание: Порядок налогообложения доходов от продажи такой недвижимости осуществляется в порядке, который действовал до вступления в силу Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (письма Минфина России от 21.03.2016 N 03-04-05/15483, от 16.03.2016 N 03-04-05/14405, от 19.02.2016 N 03-04-05/9364).

В данном случае должна применяться старая (действовавшая до 1 января 2016 г.) редакция п. 17.1. ст. 217 Налогового кодекса РФ (Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

В данном случае должна применяться старая (действовавшая до 1 января 2016 г.) редакция п. 17.1. ст. 217 Налогового кодекса РФ (Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ (в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже ИНОГО ИМУЩЕСТВА, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Коммерческая недвижимость (например, нежилые помещения и здания), в целях п. 17.1 ст. 217 НК РФ относятся к иному имуществу, поименованному в этой норме (см. письма Минфина России от 23.04.2010 N 03-04-05/1-218, от 15.03.2013 N 03-04-05/4-232, от 28.10.2013 N 03-04-05/45695).

Таким образом, доход от продажи в данном случае не будет облагаться НДФЛ.

Как подать жалобу в налоговую

От ТПП РФ.

 Жаловаться в вышестоящую налоговую инспекцию могут любые лица (физические, юридические, а также ИП), чьи права нарушены ненормативными актами (касающимися конкретных лиц) либо действиями (бездействием) сотрудников нижестоящей ИФНС. Конкретными причинами для обжалования могут быть ошибка в начислении налогов, штрафа, отказ в учете положенных льгот и т. д. (согласно отдельным положениям ст. 137 – 140, гл. 19, 20 НКРФ).

Письменная претензия имеет следующую структуру:

  • Наименование и адрес юридического лица, чьи права нарушены.
  • Действия (бездействие) сотрудников налоговой инстанции либо ее ненормативный акт, по поводу которых протестуют.
  • Наименование органа — нарушителя прав налогоплательщика.
  • Указываются причины нарушения прав, с точки зрения потерпевшего лица.
  • Запросы обратившегося.
  • Способ получения результат разбора (бумажный почтой или электронный по интернету, либо через личный кабинет налогоплательщика).
  • Контактные номера телефонов (факс), адрес электронной почты, иные данные, которые будут способствовать рассмотрению.

   
Как подать жалобу.

 

§  Существуют 3 способа подачи петиции:

ü  Через личный кабинет налогоплательщика на ресурсе ФНС.

ü  Почтой России.

ü  Обратившись лично или через представителя в соответствующее территориальное подразделение ФНС.

§  Первоначально обращение подается в орган — нарушитель прав налогоплательщика, а потом орган-нарушитель передает претензию плюс все приложенные к ней материалы в вышестоящий налоговый орган (ВНО). На это дается 3 дня со времени ее поступления.

§  С момента, когда пострадавшему лицу стало известно о нарушении его прав, у него есть 1 год на подачу необходимых документов.

§  Аналогичное время (с даты вынесения спорного решения) есть для протеста на вступившие в силу решения об ответственности за налоговые правонарушения, если они не оспаривались через апелляцию (ее используют, когда спорят с не вступившим в силу решением об ответственности за правонарушение или отказ в этом).

§  Обжалование в ФНС происходит в течение 3-х месяцев со дня разрешения жалоб (апелляционной в том числе) вышестоящим органом.

§  Если время обжалования пропущено по уважительной причине, его можно восстановить, подав надлежащее ходатайство.

Рассмотрение жалобы.

 

§  У вышестоящей организации на разрешение протестов есть 1 месяц с момента их поступления, если они касаются решений налоговиков об ответственности за правонарушение или отказ в этом. По необходимости срок продлевают (максимум на 30 дней).

§  Для других протестов подобный срок — 15 дней, также может быть аналогично продлен.

§  Если в указанные периоды реакции на претензию не последовало, ее можно обжаловать в суде (в ст. 139.3 НК отмечены случаи, когда протест не рассматривают).

§  Заявление подают вместе с петицией и банковской гарантией, которая должна соответствовать п. 5 ст. 74.1 НК и другим условиям из п. 5 ст. 138 НК. По ней банк обязуется погасить обязательный платеж по спорному решению.

Анонимная жалоба в налоговую.

 

§  В законодательстве нет указаний на то, что обезличенное обращение будет рассматриваться. Однако по собственной инициативе фискальщики могут рассмотреть и его. «Анонимку» можно подать следующими способами:

ü  по телефону доверия, конкретный номер зависит от региона и указан на сайте ФНС в разделе «Контакты и обращения»;

ü  посетив налоговиков лично;

ü  посредством Интернета.

§  Если хотите быть уверенными в рассмотрении поданного документа, лучше не скрывайтесь и указывайте свои персональные данные.

 Претензия составляется в 2-х экземплярах: один остается в налоговой, а второй остается у обратившегося. На нем должна стоять отметка сотрудника инспекции о приеме документа, его подпись и дата.

 

Что нужно знать юристу о переходе на онлайн-кассы.

Новости от ТПП РФ.

 

Кассовая дисциплина – сфера ответственности бухгалтера, но юристу, чтобы предотвратить споры, лучше совершить 4 действия:

  • убедиться, что бухгалтерия знает о переходе на онлайн-кассы;
  • проконтролировать сроки;
  • предупредить об административной ответственности;
  • проверить, входит ли организация (предприниматель) в число исключений.
  Действия Комментарии
1 Информирование бухгалтерии. Скорее всего, бухгалтерия знает о переходе на онлайн-кассы, но лучше в этом удостовериться, чтобы снять с себя ответственность, если организацию оштрафуют.

§  Бухгалтерию стоит письменно предупредить:

ü  о сроках, когда надо перейти на онлайн-кассы;

ü  о штрафах.

2 Контролирование сроков. §  После 1 июля 2018 года все обязаны перейти на онлайн-кассы, даже те, кто сейчас может работать без нее (п. 9 ст. 7 Закона № 290-ФЗ). Это правило не касается тех, кто уже перешел на онлайн-кассу или модернизировал старую. Им ничего менять больше не нужно.

§  До 1 июля 2019 года вправе не применять онлайн-кассы 6 категорий субъектов. Им обязательный переход на онлайн-кассы отложили еще на год. Законодатель внес изменения в ст. 7 Закона № 290-ФЗ Федеральным законом от 27.11.2017 № 337-ФЗ.

ü  организации и предприниматели на ЕНВД – но только по нескольким видам деятельности;

ü  предприниматели на ЕНВД и патенте, которые занимаются розничной торговлей и общепитом и не имеют наемного персонала;

ü  отдельные предприниматели на патенте;

ü  организации и предприниматели, которые выдают бланки строгой отчетности;

ü  предприниматели в сфере вендинга;

ü  продавцы билетов на чемпионат мира по футболу FIFA 2018.

3 Предупреждение об административной ответственности. §  Привлечь к ответственности могут по двум составам:

1.      По ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ – если организация (предприниматель) не использует ККТ. Штраф зависит от стоимости покупки – чем больше чек, тем больше штраф:

ü  от 25 до 50 % суммы чека, но не менее 10 тыс. руб. – для должностных лиц и предпринимателей;

ü  от 75 до 100 % суммы чека, но не менее 30 тыс. руб. – для юридических лиц.

2.      По части 4 статьи 14.5 КоАП РФ – если организация (предприниматель):

ü  применяет ККТ, которая не соответствует установленным требованиям;

ü  нарушает:

—          порядок регистрации ККТ;

—          порядок, сроки и условия ее перерегистрации;

—          порядок и условия ее применения.

ü  За нарушение грозит предупреждение или штраф:

—          должностному лицу и предпринимателю – от 1,5 тыс. до 3 тыс. руб.;

—          юридическому лицу – от 5 тыс. до 10 тыс. руб.

§  Можно избежать ответственности по ч. 2 и 4 (прим. к ст. 14.5 КоАП РФ). Для этого лицо должно добровольно:

ü  заявить в налоговый орган о правонарушении;

ü  исполнить обязанность, за неисполнение которой его привлекают к ответственности, до того, как административный орган вынесет постановление по делу о правонарушении. При этом должны быть соблюдены 2 условия:

—          на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не знал о правонарушении;

—          сведений и документов, которые представило лицо, достаточно, чтобы установить событие правонарушения.

4 Проверка организации (предпринимателя) в списках исключений. §  Есть две группы исключений:

ü  Лица, которым разрешили не использовать кассу до 1 июля 2018 года. Это те лица, которые были вправе до вступления в силу Закона № 290-ФЗ не использовать кассу вообще (письмо Минфина России от 2 ноября 2016 г. № 03-01-15/64226). Законодатель дал им время подготовиться, чтобы применять кассовую технику.

ü  Лица, которым разрешили не использовать кассу до 1 июля 2019 года.

 

Наймодателей хотят вывести из тени

Хотят дать имущественный вычет нанимателям жилья, участвующих в договоре найма, заключенного на 11 и более месяцев. Чтобы наниматели требовали у наймодаталей выйти из тени. Вряд ли…

https://pravo.ru/news/view/147490/?os

Снижение налога на имущество (Обзор от ТПП РФ)

С 2018 года надо платить налог на имущество с движимых основных средств. Федеральной льготы для активов, которые приняли на учет с 1 января 2013 года, больше нет (ст. 381.1 НК РФ). Максимальная ставка по налогу с таких активов – 1,1 %.

Если регион не ввел свою льготу, налоговые платежи возрастут. Рассмотрим способы, которые помогут снизить налог на имущество, если в Вашем регионе льготы нет.

 

     
1 Покупайте имущество по частям. Имущество, которое входит в один комплекс, Вы вправе разбить на несколько инвентарных объектов.

Например, компьютер состоит из системного блока, монитора, клавиатуры, мыши и других приспособлений. Пропишите в учетной политике, что каждую часть учитываете отдельно.

§  Плюсы. Если стоимость составной части комплексного имущества не более 40 000 руб., то этот актив – не основное средство. А значит, под налог на имущество оно не попадает. Принимайте к бухучету подобные вещи (например, комплектующие для компьютера) как материалы.

Закон позволяет применять этот способ, например, в таких случаях:

ü  составные части имущества компания эксплуатирует в составе различных комплектаций.

Например, монитор присоединяют к разным компьютерам, а на принтере печатают информацию с 2-х и более компьютеров, а также используют его как ксерокс и факс;

ü  сроки полезного использования составных частей имущества существенно отличаются (абз. 2 п. 6 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 5 июня 2015 № 07-01-06/32581).

§  Минусы.

ü  При проверке не исключены претензии, но их можно оспорить. В арбитражной практике есть решения с выводами в пользу организаций. Например, определения ВАС РФ от 28 июня 2010 № ВАС-7601/10 и от 16 мая 2008 № 6047/08. В спорных случаях инспекторы должны опираться на эти выводы (письмо Минфина России от 25 декабря 2015 № 03-04-05/76160). К тому же неустранимые неясности и противоречия они обязаны трактовать в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ).

ü  Чтобы подстраховаться, некоторые компании растягивают покупку объектов, и их ввод в эксплуатацию во времени. Так проще доказать при проверке, что имущество работает самостоятельно и выполняет свои функции отдельно от других объектов.

2 Снижайте первоначальную стоимость. Вводите движимое имущество в эксплуатацию как можно раньше. Тогда некоторые затраты на него можно будет не включать в первоначальную стоимость, а списать на текущие расходы.

§  Плюсы. Чем меньше первоначальная стоимость, тем меньше налог на имущество. А если эта стоимость не более 40 000 руб., то платить налог на имущество вообще не надо. Активы с такой стоимостью учитывайте в составе материалов, независимо от срока их службы и других характеристик. Пропишите такой порядок в учетной политике для целей бухучета.

§  Минусы. Возможно, при проверке по налогу на имущество Вас спросят, почему Вы не включили какой-то расход в первоначальную стоимость. Заранее подготовьте документы, которые объясняют, что это законно.

3 Возьмите имущество в аренду. Просчитайте, какие активы Вам выгоднее арендовать, а не покупать. Учтите, что при аренде движимого имущества у компании на УСН или у сотрудника налога на имущество не будет даже у арендодателя.

§  Плюсы. По общему правилу арендатор налог на имущество не платит. Ведь он отражает арендованные основные средства за балансом на счете 001. Налог на имущество по активам, сданным в аренду, платит арендодатель. Ведь именно он остается собственником основных средств и продолжает учитывать их на своем балансе – на счете 01 или на счете 03 (ст. 608 ГК РФ).

ü  Исключения из общего правила – лизинг с учетом имущества на балансе арендатора и аренда предприятия как имущественного комплекса. Они названы в пункте 50 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 № 91н.

§  Минусы. Способ не выгоден, если расходы на аренду больше затрат на собственные активы (включая налог на имущество). Однако этот способ подойдет, если имущество необходимо не для постоянного пользования, а на время. По каждому активу принимайте решение отдельно.

ü  Если применяете в работе личную вещь сотрудника, то оформите не договор аренды, а компенсацию за использование личного имущества.

ü  Подготовьте подтверждающие документы и со всей суммы компенсации, которую согласовали с сотрудником, не платите НДФЛ и взносы.

4 Проведите переоценку основных средств.

 

§  Если в компании балансовая стоимость основных средств выше рыночной, проведите переоценку. Тогда будете платить налог на имущество со сниженной остаточной стоимости.

ü  Подтвердите новую стоимость документами: данными о ценах от изготовителя, статистической информацией, заключениями оценщиков, публикациями в Интернете и специальной литературе.

ü  Сделайте запись о переоценке в учетной политике.

ü  Решение о переоценке оформите приказом руководителя.

ü  Результаты переоценки отразите в акте в произвольном виде и внесите в инвентарные карточки или книги (формы № ОС-6, ОС-6а, ОС-6б).

§  Плюсы. Переоценка в бухучете – это право, а не обязанность компании. Поэтому Вы вправе не проводить ее, если Вам это не выгодно (когда балансовая стоимость меньше рыночной).

ü  Если используете отчет независимого оценщика, убедитесь, что в нем нет ошибок. Инспекторы могут придраться, если оценщик нарушил правила Закона от 29 июля 1998 № 135-ФЗ и федеральных стандартов оценки.

§  Минусы.

ü  Если решили проводить переоценку, в дальнейшем это придется делать регулярно (п. 15 ПБУ 6/01).

ü  За нарушение этого правила грозит штраф (ст. 120 НК РФ).

ü  В налоговом учете переоценку не делают, поэтому придется отражать разницу по ПБУ 18/02. К тому же не исключено, что потом рыночная стоимость имущества вырастет и тогда и налог на имущество увеличится.

§  Переоценку можно проводить с любой регулярностью, например раз в 2 года (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 7 июня 2016 № Ф10-1520/2016). Кроме того, Вы можете сами установить критерий существенности, при котором будете отражать результаты переоценки в бухучете, например 5 % (п. 11 ПБУ 4/99). Чтобы избежать претензий, пропишите эти условия в учетной политике.

§  Иногда переоценку делают не для бухучета, а по требованию других отраслей законодательства. Отражать ее в учете не обязательно (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17 декабря 2015 № Ф08-9322/2015).

5 Сбавьте срок службы подержанного имущества.

 

§  Если купили подержанный актив, установите срок его полезного использования с учетом периода эксплуатации у бывшего собственника.

ü  Подтвердите этот период документально, например, по форме № ОС-1.

ü  Выбранный срок службы установите приказом в произвольной форме.

§  Плюсы. Снизив срок полезного использования, Вы быстрее спишете стоимость основного средства с учета. В результате начисления по налогу на имущество будут меньше.

§  Минусы. Правила бухучета напрямую не разрешают снижать срок службы б/у имущества. Поэтому, возможно, при проверке потребуются пояснения. Компания вправе установить срок полезного использования с учетом предполагаемого физического износа (п. 20 ПБУ 6/01). Именно это правило позволяет вычесть срок эксплуатации имущества у бывшего собственника.

6 Примите актив в уставный капитал.

 

Учредитель вправе внести основное средство в уставный капитал по стоимости, которая меньше покупной. Ведь в этой ситуации первоначальная стоимость объекта – это стоимость, которую компания согласовала с учредителем (п. 9 ПБУ 6/01). Это правило тоже помогает экономить.

§  Плюсы. С учредителем (участником, акционером) можно договориться. Завысить стоимость он не сможет, так как согласованная стоимость не должна превышать рыночную цену объекта по заключению независимого оценщика (п. 3 ст. 34 Закона от 26 декабря 1995 № 208-ФЗ, п. 2 статьи 15 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ и п. 2 статьи 66.2 Гражданского кодекса РФ).

ü  Цена учредителя по объективным причинам может быть ниже рыночной. Например, потому что имущество было у него в употреблении.

ü  Безопаснее обосновать причины в акте, иначе инспекторы при проверке могут заподозрить, что учредитель намеренно уменьшил цену, чтобы занизить налог.

§  Минусы. Если оценщик определит рыночную стоимость выше согласованной, инспекторы могут потребовать принять имущество к учету по оценочной стоимости. Арбитражная практика по этой проблеме неоднородна. Некоторые судьи считают, что таких оснований у инспекторов нет (постановление ФАС Поволжского округа от 6 октября 2015 № Ф06-534/2015). Другие судьи поддерживают проверяющих (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13 апреля 2009 № А79-6685/2008).

7 Поменяйте способ амортизации.

 

§  Кроме линейной амортизации, применяйте в бухучете и более выгодные варианты:

ü  способ уменьшаемого остатка пропорционально объему продукции или по сумме чисел лет срока службы (п. 18 ПБУ 6/01).

ü  Не обязательно применять один способ ко всем видам имущества. Методы амортизации разных групп основных средств (здания, оборудование и т. п.) могут не совпадать.

§  Плюсы. Все 3 способа позволяют в первые годы амортизировать основное средство быстрее, чем при линейном способе.

ü  Метод уменьшаемого остатка выгоден для имущества, которое быстро морально устаревает, и можно применять повышающий коэффициент 3,0 (п. 19 ПБУ 6/01).

ü  Метод амортизации пропорционально объему продукции – самый экономически обоснованный. Применяйте его, когда можно точно определить отдачу от основного средства в течение срока его службы. Способ учитывает специфику разного имущества и разных видов деятельности.

§  Минусы.

ü  Высокая трудоемкость расчетов.

ü  Разница между бухгалтерским и налоговым учетом, которую надо отражать по ПБУ 18/02.

ü  При методе уменьшаемого остатка период полного погашения стоимости основного средства превышает срок его полезного использования.

 

  • Как не платить налог на ЕНВД и в обособленном подразделении.

 

Способ Плюсы Минусы
Переведите на ЕНВД вид бизнеса, в котором много движимого имущества.

Например, транспортные перевозки (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)

Плательщики ЕНВД освобождены от налога на имущество (кроме налога с кадастровой стоимости), если используют его на спецрежиме (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Способ возможен, если ЕНВД для вида деятельности предусмотрен в НК РФ и введен в регионе, компания отвечает всем требованиям и подала заявление в ИФНС.
Откройте обособленное подразделение с отдельным балансом в регионе, где с 2018 года есть льгота.

Передайте часть движимого имущества туда по накладной на внутреннее перемещение.

Налог на имущество с основных средств обособленного подразделения с отдельным балансом начисляют по ставке того региона, в котором оно находится (ст. 384 НК РФ). Постановка на учет в ИФНС, отдельный бухучет и документы, изменения в уставе, специфика уплаты налогов. Если перевод формальный, могут обвинить в схеме ухода от налога

 

Налоговые декларации в судебной практике (Обзор от ТПП РФ)

1 Ответственность за нарушение срока подачи декларации несет руководитель.

 

§  Учредитель юридического лица, который не является руководителем этой организации, не несет административную ответственность за несвоевременное предоставление в орган ФНС налоговой декларации.

§  Если налоговики все же решили оштрафовать его за такое нарушение, административное производство должно быть закрыто по решению суда. К такому выводу пришел Верховный суд РФ в постановлении от 22 декабря 2016 г. N 57-АД16-14. Судьи отметили, что по нормам статьи 24.5 КоАП РФ, при выявлении несоответствия субъекта правонарушения заявленному, производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению.

2 Нулевая декларация по ЕНВД возможна.

 

§  Обычно нулевую декларацию по единому налогу на вмененный доход подать невозможно, ведь этот налог рассчитан исходя из вмененного, а не реального дохода, и при утрате права на применение ЕНВД налогоплательщик должен рассчитаться по налогу и перейти на другой режим.

§  Но Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа нашел возможность для подачи нулевой декларации по ЕНВД. Судьи пришли к выводу, что это возможно, если с плательщиком расторгли договор аренды единственной торговой точки.

Арбитры отметили, что объектом налогообложения при применении ЕНД действительно является вмененный доход. При этом чтобы исчислить налог, необходимо знать один из физических показателей, например, количество торговых мест. Именно этот показатель умножается на базовую доходность. Существует правовая позиция Президиума ВАС РФ, высказанная в информационном письме Президиума ВАС от 05.03.13 № 157, согласно которой «при определении величины физического показателя учитывается только то имущество, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать во «вмененной» деятельности».

3 Ошибка, допущенная в декларации по вине ФНС, не может иметь негативных последствий. §  Если налогоплательщик своевременно не сдал налоговую декларацию по НДС из-за ошибки, допущенной вследствие несоблюдения налоговым органом требований законодательства о налогах и сборах, орган ФНС не имеет права заблокировать операцию по счету в банке. Так решил Верховный суд РФ.

§  По нормам статьи 33 Налогового кодекса РФ должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с налоговым законодательством. Следовательно, любой налогоплательщик вправе полагать, что орган ФНС, официально сообщающий ему свое решение, действует в строгом соответствии с законодательством о налогах и сборах.

4 Уважительные причины опоздания с декларацией снижают штраф.

 

§  Организация опоздала с предоставлением в орган ФНС декларации по НДС из-за некорректной работы почтовой связи. В этом случае факт совершения нарушения смягчается, поскольку задержка произошла по причине, которая не зависела от налогоплательщика.

§  Поэтому суд может уменьшить размер штрафа, как это сделал Арбитражный суд Московского округа, который в постановлении от 18 февраля 2016 г. по делу N А40-44921/15 указал, что организация воспользовалась правом, предусмотренным статьей 138 НК РФ и обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган в установленные сроки. Налогоплательщик подтвердил, что своевременно направил отчет в налоговую, однако почта задержала его доставку. Поэтому у суда были все основания для уменьшения штрафа.

ФНС России «Об обложении НДС ремонта, произведенного арендатором»

При возврате арендованного имущества, в котором безвозмездно произведены неотделимые улучшения (ремонт), необходимо уплатить НДС
Налогоплательщиком в арендованных нежилых помещениях был произведен ремонт с привлечением подрядной организации. По договору аренды стоимость ремонта арендодателем не возмещалась.
Налоговым органом налогоплательщику был доначислен НДС со стоимости неотделимых улучшений (ремонта) в арендованном имуществе, переданных арендодателю.
Обосновано это тем, что согласно НК РФ безвозмездная передача таких улучшений (имеющих стоимостную и физическую характеристики) признается самостоятельным объектом налогообложения НДС.

Конституционный суд об ответственности бухгалтеров и руководителей организаций за ущерб государству

При этом субъекты налоговых преступлений, чьи противоправные действия привели к непоступлению налогов в бюджет, не освобождаются от обязанности возместить причиненный ими имущественный ущерб: с физлиц нельзя взыскивать лишь наложенные на организацию штрафы.

В то же время взыскание причиненного недоимками вреда с физических лиц, обвиняемых в совершении налогового преступления, возможно только после внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности компании или же после признания ее судом фактически недействующей.

Непосредственные руководители отвечают по налоговым недоимкам предприятия только в том случае, если предприятие уже прекратило свою работу. Но КС сделал оговорку, согласно которой такое ограничение не действует, когда компания выступает лишь прикрытием для действий физического лица.

Помимо этого, при определении размера ответственности физического лица суд вправе учитывать его имущественное положение, факт обогащения в результате совершения налогового преступления, степень вины, назначенное ему уголовное наказание, а также иные существенные обстоятельства дела.

М. назвала «несколько скомканным» тезис суда про нереабилитирующие основания: «Для целей дел о взыскании имущественного вреда с физических лиц, КС ставит своего рода знак равенства между прекращением дела по нереабилитирующим основаниям и обвинительным приговором. Это крайне противоречивая позиция».

«… КС говорит, что степень вины физического лица лишь может учитываться судами при определении размера ответственности физического лица….»

Отсюда

Постановление КС РФ от 08.12.2017 г. № 39-П

ИФНС и исчисление налогов при ничтожных сделках с недвижимостью

<Письмо> ФНС России от 20.10.2017 N БС-4-21/21330@
«О применении для целей налогообложения недвижимости физических лиц судебных актов, вступивших в законную силу»

Если сделка признана недействительной, для целей налогообложения право собственности считается отсутствующим с момента вступления судебного решения в законную силу, а не с момента внесения записи в ЕГРН.
Налоговые органы при исчислении налога на имущество физических лиц должны руководствоваться сведениями, полученными в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ, и учитывать момент возникновения (прекращения) права собственности на недвижимое имущество.
По общему правилу, при наличии вступившего в законную силу судебного акта, права на недвижимое имущество возникают (прекращаются) с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН.
По мнению Минэкономразвития России, в случае, если судебным решением была признана недействительной сделка и стороны приведены в первоначальное положение, в силу статей 166, 167 ГК РФ право собственности соответствующей стороны сделки считается отсутствующим с момента вступления указанного судебного решения в законную силу.

Акциз повысим, а транспортный налог не отменим!

С января 2018 г. повысят утилизационный сбор и, для мощных автомобилей (от 200 л.с.), акциз, которые уже сейчас «сидят» в цене нового автомобиля. Введут сбор на утилизацию некоторых видов товаров, в том числе, автомобильных шин. Повысят акциз на бензин и дизельное топливо, при этом транспортный налог не отменят.

Источник